[center][b][size=5]年終納稅效應漸進 專家為你出招（上）[/size][/b][/center][center][size=3]2010年12月08日[/size][/center]
　　市場觀察專欄作家馬克·赫伯特近日撰文指出，伴隨年底將近，投資者為兌現應稅虧損而進行的交易逐漸密集，這便造成了著名的納稅效應，他推薦了若幹股票，作為有意利用這一效應的投資者可以考慮的交易工具。

　　以下是赫伯特文章部分內容：

　　股市在12月當中令人印象深刻的動能就來自於應稅虧損兌現 ，這一點在那些市值最小的股票身上體現得尤其明顯。

　　所謂兌現應稅虧損，就是說投資者賣出自己虧損的股票，這樣就坐實了相應的應稅虧損額度，這種額度可以用來抵消他今年早些時候在其他交易當中獲得的應稅利得，從而達到節稅的目的。之所以小型股票會受到這種行為模式最明顯的影響，是因為那些大型股票主要是控制在大機構投資者手中，他們當中許多都是採用不同的稅務年度，或者乾脆就享有免稅待遇。

2012年报税不懊悔；6大漏报抵税项+6大留意问题

明报 2012-04-01

　　今年报税 你可能遗漏以下几条

　　「哎呀!我好像漏报了!损失好几百的煺税。」很多网友都在报税之后才发现自己漏报了一些抵税或扣税项目，十分懊悔。

　　在加拿大报税，税务居民必须自行整理和集中与税收收入、政府福利回报等有关的所有材料，以方便报税。但不具备税务背景的普通居民很容易遗漏一些可抵税或扣税的项目。

　　德勤会计师税务事务所(Deloitte & Touche LLP)以及安省特许会计师学院(Institute of Chartered Accountants of Ontario)总结了近年来，报税中容易出现的遗漏和问题，与读者分享。

　　漏报抵税/扣税项目

　　1. 夏令营、春假camp

　　之前本报有提到今年报税有增加新项目抵税，其中包括儿童艺术课程。但是家长在报税的时候只记得常规课程，往往会忽略一些看似数目不大的项目。Deloitte高级经理、特许会计师罗应祥(Vincent Lo)指：「各种各类的夏令营、春假营(camp)﹐其主要目的是托管儿童的﹐都可作为託儿税务抵消额(childcare deduction)。如果家庭里有3个小孩，每个小孩在暑假或春假都参加3个为期一周的活动营。假如每周收费$100，即可获得3 × 3 ×$100=$900扣税额。」 家园网多伦多,toronto.canadameet.org

　　残障儿童的最高託儿扣税额为$10,000;7岁以下儿童$7,000;7至16岁儿童则为$4,000。

　　2. 国外专上课程

　　Vincent表示，近年来加国政府对于教育方面的税收抵税项目政策逐渐放松，还承认了一些海外教育学习费用。报税人如果在海外就读3个星期以上的专上课程(post-secondary program)，也可做学费抵税项目。

　　另外，Vincent也建议在校的大学生可尽早使用各自的学费抵税额，以免浪费。亦可以将学费抵税额5,000元转给父母扣税，剩余的Top of Form抵税额则留待他毕业后使用。

　　3. 买房抵税$750

　　对于买房者，如在2011年购入房产，并且4年之内未买过其他房产，则可获得最高$750($5,000 × 15%)的买房抵税额(Home buyer credit)。

　　4. 小孩月票给父母用

　　Vincent建议集合整个家庭的公车月票或年票给父或母报税作抵税用。

　　另外，如果家中的小孩有担任例如派报纸、送外卖等兼职工作，无论有无T4，都应该报税。对于18岁以上人士来讲﹐首先可创建自己的RRSP额度，也可获得HST credit(煺税)。

　　5. 移民回流费用抵税?

　　「移民因学业或工作关系离开塬本居住的地方，包括部分『回流』人士，其搬家费可抵消当年或下一年的某类收入。」Vincent 补充道：「这也是建立在此人仍然是加拿大税务居民的前提下。税务居民必须将在全世界的收入向加国政府报税。

　　「举个例，如果此人在2011年6月回流中国，假如他之后的半年在中国赚取的工资或商业收入总数为5万加元，在缴付了中国税款后，如果仍然需要缴付加国税收的话(因加拿大税率较高)，那此人回国的搬家费用(包括机票、旅店、租车等)或可用来抵税。也不会出现重复纳税的情况。」 加拿大家园论坛

　　6.老人地税补助

　　在报税时，如果申请安省老年房主物业税补助(Ontario Senior Homeowners Property Tax Grant)，则可最多额外获得$500补助。

　　「此补助是每年发放一次的补助，用于帮助拥有自住房的中低收入64岁以上老年人补偿物业税。」Collins Barrow Ottawa LLP特许会计师Rosa Maria Iuliano指：「2012年税收年度最大补助额为500加元。」

　　如需获得以上补助，必须填写一份所得税和津贴申报单。「一对夫妇只能申请到一份补贴。」Iuliano补充道：「补贴的金额由收入决定。例如，收入在$35,000以下的单身老人，如果付出的物业税在$500以上，那他便可得到全额$500补助;倘若其收入在$35,000至$49,985之间，补助额则随之减少;若$49,985以上收入，则不符合补助条件。」

　　如在2009至2010年报税时遗漏申请，符合条件者也可在今年补。其他具体内容可在[url]www.rev.gov.on.ca/en/credit/shptg[/url]网站查询。

　　另外，省能源与财产税额抵免(Ontario Energy and Property Tax Credit)在增加居民收入额的同时保留抵免资格，从而惠及更多安省老人。拥有或租赁一处房屋的安省居民可领取高达$900的税额减免，老年人最高可申领1,025加元。

　　留意问题

　　1. 大额抵税/扣税容易被查

　　现在很多人用电子报税(EFILE)，煺税快也相对方便。Vincent表示：「如果突然在常见税表中有大额的扣税/抵税金额，一般在几千加元以上，税务局便会留意此人档案，并要求其出示证明。如在30天内，不能拿出发票等证明文件，则会被勒令煺返金额。所以再次提醒大家要保留好所有和税务有关的发票。」

　　2. 海外资产T1135无EFILE

　　电子报税的另一个问题是在申报海外资产时，申报人要填写一份T1135的表格。但此份文件并无开通电子业务，故需分开邮寄给税务局(Canada Revenue Agency)。Vincent指：「即使我们提醒客户要自行邮寄此份文件，每年都会有少数人忘记。等到一年后才发现。还要另付罚款和利息。」

　　3. 提前拿到煺税额

　　假如纳税人在年中前已经买好当年的RRSP，又有一些其他抵税/扣税项目的发票，便可提前拿到煺税金额。Vincent建议纳税人应填写一份T1213和一封简单说明的信件，并附上有关发票，一并寄给税务局。数周后，税务局便会寄回一份通知文件，向公司出纳发出指引，允许公司减少对纳税人的预扣税款﹐这就相当于提前拿到煺税额。

　　4. 多买RRSP留给下一年

　　很多人不知道每年应该 买多少RRSP才最「理想」。其实只要不超过个人RRSP上限，又在个人经济情况允许的条件下，最好是买多一点。在报税的时候，请会计师再精确地计算一下，使用最少但能最大限度可抵税的额度。

　　5. 电子报税毋须保存单据?

　　加拿大税务局建议一般报税人保留3年的相关文件。BDO Canada LLP特许会计师Bruce Ball指出：「电子报税时由于所有文件都以电子形式发送或保存，通常我们会给CRA送材料的同时，也给客户发一封邮件。所以客户除了保存一些单据外，只要保存好此邮件便可。这样就不用像以前那样保存一大箱报税文件了。」

　　6. deduction和credit区别

　　Deloitte特许会计师Helen Cai解释：「Tax deduction 是扣税项目﹐是用作减低应颗税收入(reduce taxable income)。而tax credit 是税收抵税项目﹐可直接抵免应付税金。」

　　在不同情况下合理利用deductions和credits都能减低纳税金额。即使两者都有上限，但deduction超过上限在某些情况下可作为当年损失(loss)，留待下一年报税时使用﹐最高期限为20年, 也可以将当年损失用来抵消前3年的部分纳税金额;而credit一般超过上限的金额则没有用处。

　　Vincent Lo同时提醒读者，上述材料只能作为参考使用，提交您的所得税时请咨询您的会计师。